Confederazione, Cantoni e Comuni si suddividono la competenza di riscuotere imposte e tributi. Per quanto riguarda imposte e tributi in relazione all’affitto ripetuto, per brevi periodi, di alloggi privati tramite piattaforme di prenotazione, sono particolarmente importanti le imposte sul reddito e la tassa di soggiorno.
Confederazione, Cantoni e Comuni: una competenza condivisa
La struttura federalista della Svizzera si rispecchia fortemente anche nel sistema fiscale. Confederazione, Cantone e Comuni si suddividono la competenza di riscuotere imposte e tributi, tuttavia i Comuni possono prelevare imposte unicamente entro i limiti dell’autorizzazione concessa dal loro Cantone. (cfr. es. «Die Wesentliche Züge der schweizerischen Steuerordnung», edito dalla Conferenza svizzera delle imposte CSI, pagg. 2 segg., dicembre 2025, non disponibile in italiano).
Per quanto riguarda imposte e tributi in relazione all’affitto ripetuto per brevi periodi di alloggi privati tramite piattaforme di prenotazione, sono particolarmente importanti le imposte sul reddito delle persone fisiche, la tassa di alloggio e la tassa di soggiorno.
Imposte sul reddito riscosse dalla Confederazione
Le imposte possono essere riscosse sia dalla Confederazione che dai Cantoni e dai Comuni. La Confederazione può riscuotere una certa imposta solo se la Costituzione federale (Cost.) ne prevede un’autorizzazione esplicita (cfr. art. 3 Cost.). L’articolo 128 Cost. autorizza la Confederazione a riscuotere un’imposta diretta sul reddito delle persone fisiche. Su tale base è stata emanata la legge federale sull’imposta federale diretta (LIFD), in cui è stabilito che i proventi dalla locazione di sostanza immobiliare sono compresi nella sostanza privata (art. 21 cpv. 1 lett. a LIFD). Nel contesto in questione, ciò significa che vanno imposti anche i proventi realizzati dai datori d’alloggio affittando per brevi periodi immobili di loro proprietà tramite piattaforme online. Tuttavia, da questo reddito lordo possono essere dedotte le spese di conseguimento del reddito, vale a dire le spese che si sono dovute affrontare per ricavare il reddito, tra cui rientrano i costi di inserzione (cfr. la guida fiscale «Die geltenden Steuern», edizione 1° gennaio 2026, pag. 6 segg.). Invece delle spese di manutenzione effettive, il contribuente può dedurre un importo forfettario. Anche l’affitto temporaneo di una camera all’interno di un’abitazione in affitto rappresenta un reddito imponibile, motivo per cui è possibile dedurre dalle imposte le spese per la camera.
Imposte sul reddito riscosse dai Cantoni
Secondo l’articolo 129 Cost., la Confederazione ha la competenza di stabilire principi per l’armonizzazione delle imposte dirette federali, cantonali e comunali. Questo compito l’ha portata a emanare la legge federale sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID), che impone ai Cantoni di riscuotere un’imposta sul reddito delle persone fisiche (art. 2 cpv. 1 lett. a LAID). Pur avendo poco margine di manovra, i Cantoni hanno la possibilità di stabilire le tariffe, le aliquote e gli importi esenti da imposta. Per questo motivo il sistema dell’imposta generale sul reddito vale oggi in tutti i Cantoni. Come nel caso dell’imposta federale diretta, i proventi dall’affitto di abitazioni in proprietà o di una camera in un appartamento in affitto rappresentano un reddito imponibile (art. 7 cpv. 1 LAID).
Imposte sul reddito riscosse dai Comuni
Spesso i Comuni riscuotono le imposte sotto forma di supplemento all’imposta cantonale, oppure partecipano al gettito fiscale del Cantone (cfr. «Die geltenden Steuern», edizione 1° gennaio 2026, pag. 30 segg.). Un eventuale reddito ricavato tramite piattaforme di prenotazione viene dunque imposto come reddito, a livello sia comunale sia cantonale.
La situazione giuridica è simile in tutti i Cantoni, ci asteniamo pertanto dal presentare qui esempi al riguardo.
Imposta immobiliare sulle abitazioni secondarie ad uso proprio
Il 28 settembre 2025 è stata approvata la soppressione del valore locativo in virtù della votazione popolare federale. Per compensare in parte il calo del gettito fiscale, ai Cantoni è stata concessa la competenza di introdurre un’imposta immobiliare sulle abitazioni secondarie ad uso proprio. I Cantoni stanno attualmente valutando in che misura intendono avvalersi o meno di tale competenza. La definizione concreta dell’imposta immobiliare rientra nelle competenze dei Cantoni e può quindi variare da un Cantone all’altro.
In Svizzera vige un sistema variegato di tasse turistiche: molti Cantoni riscuotono una tassa di alloggio o una tassa di soggiorno, altri invece rinunciano a farlo o lasciano la decisione ai Comuni. A titolo integrativo, alcuni Cantoni e Comuni riscuotono una tassa di promozione turistica, con la quale finanziano servizi di cui beneficiano sia gli ospiti che l’economia. Questo sistema federale si basa su normative differenti.
Tassa di promozione turistica
Oltre alla tassa di soggiorno, alcuni Cantoni hanno introdotto una tassa di promozione turistica. I Cantoni Appenzello Interno e Ginevra impongono questa tassa alle imprese che esercitano un’attività economica o commerciale e che beneficiano degli effetti diretti o indiretti del turismo. Anche i Comuni del Cantone Grigioni godono di questa possibilità (cfr. esempio di Davos).
Competenza dei Cantoni
La Costituzione federale non concede alla Confederazione la competenza di riscuotere la tassa di soggiorno o tributi simili. Rientra dunque nella sovranità dei Cantoni decidere se applicare loro stessi una tassa o se attribuire la competenza ai Comuni. La maggior parte dei Cantoni se ne occupa direttamente; finora solo i Cantoni Zurigo e Turgovia non hanno introdotto alcuna tassa di questo genere.
Essendo il sistema federalista, le misure sono differenti le une dalle altre. È quindi naturale che anche la terminologia non sia uniforme. A titolo esplicativo presentiamo due esempi: quello del Comune di Davos e quello del Cantone Zugo, il primo ad aver concluso un accordo con una piattaforma di prenotazione online (Airbnb): la piattaforma riscuote la tassa e la versa in seguito all’ente turistico cantonale «Zug Tourismus».
Esempi di applicazione
Secondo l’articolo 94 capoverso 1 della Costituzione del Cantone dei Grigioni, le competenze del Cantone e dei Comuni per la riscossione delle imposte sono stabilite per legge. Nella legge sulle imposte comunali e di culto (LImpCC), il Cantone concede ai Comuni di riscuotere una tassa per ospiti o una tassa di alloggio e una tassa di promozione turistica (cfr. art. 2 cpv. 3 LImpCC). Praticamente tutti i Comuni si avvalgono di questa possibilità e riscuotono una tassa per ospiti (che prima veniva chiamata tassa di soggiorno, cfr. messaggio del 24.10.2017 del Governo del Cantone dei Grigioni, nota a piè di pagina 1, pag. 531) e/o una tassa di promozione turistica; il Comune di Davos le riscuote entrambe.
Tassa di promozione turistica
Secondo la legge comunale sulla tassa di promozione turistica (TFAG) e le disposizioni d’esecuzione in merito, l’amministrazione delle contribuzioni del Comune di Davos richiede il pagamento di questa tassa ad alberghi, cliniche, ristoranti, banche, stazioni di servizio, medici, avvocati, affittuari di case e appartamenti di vacanza, ecc. (cfr. art. 3 segg. TFAG). I proventi confluiscono nell’organizzazione «Davos Destinations-Organisation» e vengono utilizzati esclusivamente per promuovere il turismo nell’interesse generale del Comune di Davos in quanto destinazione sportiva, congressuale, di vacanza e riabilitazione.
La tassa di promozione turistica, riscossa annualmente tramite autodichiarazione (art. 16 TFAG), si applica a tre categorie di soggetti: datori d’alloggio, impianti di risalita e ulteriori contribuenti (cfr. art. 8 TFAG). Nel caso della prima categoria, la tassa viene calcolata a posto letto, tenda, camper, roulotte ecc. e in parte ulteriormente adattata in base al numero di letti (cfr. art. 2 delle disposizioni d’esecuzione in merito alla legge relativa alla tassa di promozione turistica ABzTFAG).
Conformemente all’articolo 4 lettera c TFAG, anche società e persone che affittano un’abitazione dietro compenso tramite piattaforme di prenotazione online sono tenute a pagare una tassa di promozione turistica.
Tassa per ospiti
Il Comune di Davos riscuote anche una tassa per ospiti generale che si compone di una tassa di soggiorno, sullo sport e sui trasporti (cfr. art. 1 legge comunale relativa alla riscossione della tassa per ospiti, Gästetaxengesetz). Tuttavia, questa tassa non viene incassata dall’amministrazione comunale delle contribuzioni, bensì dall’organizzazione «Davos Destinations-Organisation» per conto del Comune (cfr. art. 26 Gästetaxengesetz); va utilizzata nell’interesse degli ospiti per finanziare installazioni turistiche ed eventi culturali e sportivi (cfr. art. 1 Gästetaxengesetz). Ai sensi della legge in questione è considerato ospite ogni persona fisica che pernotta a Davos ma non è tenuto a pagare tutte le imposte previste dal Comune; è invece considerato datore d’alloggio chi dietro compenso mette a disposizione a un ospite spazi propri o che gli sono stati concessi per una durata illimitata (cfr. art. 3 Gästetaxengesetz). La tassa per ospiti viene riscossa per notte (cfr. art. 6 Gästetaxengesetz), ma per determinate categorie, come i proprietari di case secondarie o gli inquilini permanenti, possono essere stabiliti importi forfettari (cfr. art. 9 Gästetaxengesetz). La legge in questione disciplina inoltre la suddivisione della tassa per ospiti in tassa di soggiorno, sullo sport e sui trasporti e illustra i principi secondo cui va utilizzata (cfr. art. 11 segg. Gästetaxengesetz).
Conformemente all’articolo 16 della stessa legge, il datore d’alloggio o una persona da lui incaricata è tenuta a notificare gli ospiti all’organizzazione «Davos Destinations-Organisation» entro 24 ore dal loro arrivo tramite un modulo ufficiale o per via elettronica. Si occupa inoltre di incassare e versare la tassa per ospiti.
In cambio gli ospiti ricevono una carta ospiti che offre diversi vantaggi, tra cui l’utilizzo gratuito dei trasporti pubblici di Davos (cfr. art. 18 Gästetaxengesetz).
Obbligo di registrazione per i datori d’alloggio
L’articolo 8a delle disposizioni d’esecuzione in merito alla legge relativa alla riscossione della tassa per ospiti indica chiaramente che anche i datori d’alloggio che accolgono ospiti tramite piattaforme online sono tenuti a notificare questi ultimi e a riscuotere la tassa per ospiti. Inoltre, tutti i datori di alloggio sono tenuti a registrarsi prima del primo pernottamento soggetto a tassa. Il 12 agosto 2025 il Governo del Cantone dei Grigioni ha inoltre approvato una revisione parziale della legge comunale sulla tassa di soggiorno. Secondo il nuovo articolo 17a, ogni intermediario che si occupa della mediazione di alloggi è tenuto a indicare, nelle opzioni di prenotazione, negli annunci e in altre iniziative pubblicitarie relative all’alloggio in questione, in particolare su Internet, il numero di registrazione (numero dell’immobile) assegnato dall’organizzazione Davos Destinations o l’indirizzo completo dell’immobile (via, numero civico, località) e a garantire l’identificazione univoca del gestore della struttura ricettiva. La destinazione Davos Klosters riprende questo aspetto anche in un factsheet pubblicato sulla sua pagina web. Nel promemoria viene indicato anche il link alla pagina del centro assistenza di Airbnb relativa a Davos, in cui si indica che i datori d’alloggio sono tenuti a rispettare questi obblighi.
Il Cantone di Zugo ha scelto un altro approccio. «Zug Tourismus» ha concluso un accordo con Airbnb: quando qualcuno prenota, la piattaforma incassa direttamente la tassa di alloggio e la versa in seguito all’organizzazione turistica cantonale «Zug Tourismus».
Secondo il § 1 della legge cantonale relativa alla tassa di alloggio, i Comuni sono tenuti a riscuotere una tassa di alloggio, che possono versare all’organizzazione turistica cantonale o a un’organizzazione turistica comunale. Sono soggetti alla tassa coloro che vengono ospitati dietro compenso, ad esempio in alberghi e campeggi ma anche in case di vacanza (cfr. § 2 legge relativa alla tassa di alloggio): sono dunque compresi coloro che hanno prenotato un alloggio tramite una piattaforma. L’importo della tassa è compreso tra CHF 0.90 e CHF 2.00 a notte per adulto e viene stabilito dai singoli Comuni all’interno di un regolamento (cfr. § 5 seg. legge relativa alla tassa di alloggio).
Mentre il datore d’alloggio deve riscuotere e versare la tassa di alloggio, «Zug Tourismus» ha concluso un accordo con Airbnb: dal 1° luglio 2017 la piattaforma si occupa di conteggiarla, incassarla e versarla a «Zug Tourismus». Il datore d’alloggio non deve quindi riscuotere la tassa nel caso di ospiti che hanno prenotato tramite Airbnb, come indicato anche sulle pagine internet di «Zug Tourismus» e Airbnb.
